注册会计师审计独立性问题的研究.docx

注册会计师审计独立性问题的研究一独立性的内涵有关审计独立性的内涵中外不少组织和学者发表了自己的观点较早给出权威解释的是美国注册会计师协会以下简称在年发布的审计暂行标准中指出独立性的含义相当于完全诚实公正无私无偏见客观认识事实不偏袒传统观点认为注册会计师的独立性包括两个方面实质上的独立和形式上的独立也在职业行为守则中要求在公共业务领域中的会员职业注册会计师在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立国际会计师联合会职业道德守则也要求执行公共业务的职业会计师执业注册会计师保持实质上的独立与形式上的独立实质上的独立实质上的独立是一种内心状态是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系本质上要求注册会计师在审计过程中保持一种公正无偏的态度一种发表审计意见时不屈服于外界压力的精神状态形式上的独立形式上的独立是对第三者而言的即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份简言之就是注册会计师委托单位会计信息使用者之间是相互独立的三者之间是没有任何联系的实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念但又密不可分实质上的独立性是无形的难以测量的而形式上的独立性是有形的可以观察