注册会计师审计独立性研究.docx

注册会计师审计独立性研究 股票发行“注册制”的授权决定已于近期由全国人大审核通过，预计2016年的3月份即可“落地”。注册制的推出改变了过去那种股票发行申报制或是形式审查制，证券机关对于企业上市融资的审核将不作实质性的审核，但是要求拟上市公司的相关信息特别是财务信息更加公开、透明、真实、可靠，这同时对国内注册会计师审计独立性有着更高的要求。注册会计师以其较高的业务能力、良好的职业素养、公正的执业态度等特征被冠以“经济警察”的称呼。然而，由于目前国内的宏观因素、会计师事务所以及注册会计师从业人员等原因，是造成注册会计师行业审计独立性不是很强的主要原因。 一、注册会计师审计独立性概述 1.注册会计师审计独立性的内涵独立性是注册会计师审计的精髓，注册会计师只有在独立性的基础上从事审计业务执业，所出具的相关审计报告才能符合客观、公正、透明等原则。注册会计师法的相关规定对于审计独立性定义为两方面：实质性独立和形式性独立。 （1）实质上独立。主要是指注册会计师在从事审计工作执业过程中，对于被审计单位相关财务信息所发表的专业判断不受任何方面影响的独立意见，从而表达对该单位相关信息保持客观或